税务更新：解读 IRD TDS 26/12 – 商业房产属于“存货”还是“资本资产”？（含 Investment Boost 解析）

税务局（IRD）发布了技术裁决摘要 TDS 26/12，针对商业建筑物及内部装修（Fit-outs）在投资激励（如 Investment Boost）中应被视为存货（Trading Stock）还是资本资产（Capital Assets）提供了明确指引。

💡核心区别：持有意图是决定性因素

您的商业房产或内部装修是否具备申请税项折旧与投资激励的资格，很大程度上取决于您的初始持有意图：

• 建房出售（房产开发商）： 归类为存货（Trading Stock）。您无法申请折旧或投资激励补贴。相关成本仅能在最终出售时作为销售成本（Cost of sales）进行扣除。

  
  

• 建房出租 / 企业自用： 归类为资本资产（Capital Assets）。您可以针对合规的内部设施申请折旧，并有资格享受相应的投资税费补贴。

📌 快速总结表

✅行动指南

明确记录您的持有意图 (Document Your Intent)： 确保公司记录和董事会会议纪要（Board Minutes）中明确记载了该房产是用作长期收益（如出租或自用）还是用于短期出售。

复核过往报税记录 (Review Tax Claims)： 重新核对过往已申请的投资激励（Investment Boost）或商业装修折旧（Fit-out depreciation）记录，确保符合 IRD 指引及合规要求。

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Disclaimer: This article is intended for general information purposes only and does not constitute formal accounting, legal, or tax advice. Tax laws are complex and depend on individual circumstances. For specific advice tailored to your business, please consult with a qualified professional.